Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) extinde criteriile prin care identifică riscul unei rambursări necuvenite a TVA, o mișcare care ar putea crește numărul de companii care își recuperează sumele doar după o inspecție fiscală anticipată. Modificările procedurale vor intra în vigoare începând cu deconturile aferente lunii septembrie și trimestrului III din 2026. Această schimbare de abordare este analizată de specialiștii TPA România, o companie specializată în contabilitate, fiscalitate, audit financiar și consultanță juridică.
Conform noilor reguli, riscul de rambursare necuvenită poate fi identificat atunci când suma solicitată crește semnificativ față de perioadele anterioare sau când acționarii și administratorii companiei se află în baza de date specială a ANAF privind riscul fiscal. Un alt criteriu este identificarea riscului la nivelul furnizorilor de la care provine o proporție semnificativă de TVA deductibil. Lista completă de situații care pot declanșa o inspecție este mult mai amplă decât acestea câteva exemple menționate în procedura extinsă.
O sursă majoră de incertitudine pentru contribuabili este utilizarea termenului „semnificativ” în procedură, fără ca ANAF să stabilească un prag valoric sau procentual clar. Această lipsă de precizie vizează participarea la capitalul social, impactul regularizărilor de TVA, frecvența corecțiilor de erori materiale sau diferențele dintre datele din deconturi și cele din sistemele RO e-Factura sau RO e-Case de marcat. Specialiștii de la TPA România subliniază necesitatea clarificării acestor praguri pentru a permite firmelor să anticipeze încadrarea în situații de risc.
Un alt aspect critic vizează determinarea perioadei din care provine suma solicitată la rambursare, un mecanism care poate ridica dificultăți de interpretare. Există riscul unui „efect de contaminare”, prin care riscul constatat la o persoană poate determina calificarea ca fiind riscantă a unei alte entități cu acționari comuni sau clienți. Această propagare a riscului ar putea duce la o creștere a ponderii deconturilor de TVA care sunt soluționate doar după efectuarea unei inspecții fiscale anticipate.
Specialiștii avertizează că aplicarea acestor criterii va pune presiune pe structurile de control ale ANAF, necesitând probabil suplimentarea personalului sau redistribuirea resurselor. Dacă inspecțiile anticipate devin frecvente, există riscul ca rambursarea cu control ulterior să nu mai reprezinte regula, ci excepția. Această schimbare poate afecta fluxurile de numerar ale companiilor și poate genera costuri suplimentare de finanțare, în special pentru firmele care realizează investiții importante sau au solduri de TVA de recuperat în mod recurent.
Activitatea de control fiscal a ANAF a cunoscut o evoluție marcată în ultimii ani, conform raportului de performanță al instituției. Numărul cumulat al inspecțiilor fiscale și al verificărilor documentare a crescut cu 134% în 2025 față de anul 2020. În același interval, verificările documentare au reprezentat peste 64% din totalul acțiunilor de control, iar numărul de controale realizate de un singur inspector a crescut de la 12 în 2021 la 28 în 2025.