Noile criterii de risc introduse de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) în procedura de soluționare a deconturilor de TVA cu opțiune de rambursare afectează activitatea multor companii. Conform avertismentului transmis de Camera Consultanților Fiscali (CCF), aceste schimbări pot bloca rambursările chiar și pentru firmele care își respectă obligațiile fiscale. Măsurile au fost implementate prin Ordinul președintelui ANAF nr. 1123 din 21 septembrie 2026, impactând direct exporturile și capacitatea de investiție a agenților economici.
Unul dintre criteriile de risc vizează prezența unor acționari, asociați sau administratori în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA. Reprezentanții CCF subliniază că această bază de date nu este publică, ceea ce împiedică companiile să verifice statutul persoanelor implicate. În plus, criteriul nu impune un prag minim de deținere, afectând astfel și asociații care dețin doar între 1% și 15% din companie, deși aceștia nu pot determina deciziile Adunării Generale a Acționarilor.
Un alt indicator de risc se referă la creșterea sumelor solicitate la rambursare în comparație cu perioadele anterioare, fără o bază de comparație clar definită. De exemplu, achiziția unor utilaje în valoare de două milioane de lei poate genera o creștere a deducerilor de peste zece ori față de istoricul firmei, din cauza cotei de TVA de 21%. Totodată, soldul reportat legal timp de 12 luni poate fi interpretat eronat ca o creștere semnificativă, declanșând inspecții fiscale anticipate.
Companiile pot fi penalizate și prin cauza neregulilor fiscale ale furnizorilor, deși informațiile despre restanțe sau declarații precum D300, D394, D390 sau D406 sunt protejate de secretul fiscal. Starea fiscală a furnizorului este evaluată la data analizei decontului, nu la momentul operațiunii, ceea ce poate afecta retroactiv clienții. CCF consideră că această abordare contravine jurisprudenței Curții de Justiție a Uniunii Europene, invocând cauza Paper Consult (C-101/16) pentru a demonstra lipsa de protecție a contribuabililor de bună-credință.
Președintele CCF, Dan Manolescu, avertizează că aplicarea extensivă a acestor criterii poate produce o pierdere de venituri bugetare mai mare decât riscul pe care încearcă să îl prevină. Lipsa lichidităților forțează companiile să amâne investițiile, ceea ce reduce cifra de afaceri și profitul, rezultând un impozit pe profit mai mic și un TVA colectat redus. Doru Dudaș, președintele Comitetului fiscal al CCF, a menționat că în Referatul de fundamentare nu există analize sau argumente juridice pentru niciunul dintre cei 24 de noi indicatori de risc fiscal.
Procedurile de rambursare a TVA reprezintă un element critic pentru fluxul de numerar al companiilor, influențând direct capacitatea acestora de a achiziționa bunuri și de a plăti furnizorii. În cadrul economiei, orice întârziere în procesul de decontare poate declanșa un efect de domino, afectând plățile către parteneri și, ulterior, capacitatea acestora de a achita taxele către stat. Această dinamică poate duce la o scădere generală a activității economice și a veniturilor fiscale.