ANAF introduce noi criterii pentru procesul de rambursare a TVA, modificări care vor deveni aplicabile pentru deconturile aferente lunii septembrie și trimestrului al treilea din anul 2026. Noua procedură extinde lista situațiilor în care autoritatea fiscală poate identifica un risc, ceea ce poate declanșa inspecții fiscale anticipate. Această schimbare de abordare poate influența modul în care companiile își gestionează fluxurile de numerar și pregătirea documentației necesare pentru recuperarea sumelor.
Consultanții de la TPA România avertizează că noile reguli pot crește incidența controalelor înainte de efectuarea rambursării. Printre noile situații de risc se numără creșterea semnificativă a sumelor solicitate față de perioadele trecute, situația fiscală a administratorilor sau acționarilor, precum și riscurile identificate la furnizorii de la care provine o parte importantă din TVA deductibilă. Nina Chețe, Tax Senior Manager în cadrul TPA România, explică faptul că un număr mai mare de contribuabili se poate încadra în aceste criterii, ducând la soluționarea decontului doar după control.
O problemă majoră semnalată de experți este utilizarea termenului „semnificativ” în cadrul criteriilor, fără ca ANAF să stabilească praguri valorice sau procentuale clare. Această lipsă de precizie vizează aspecte precum participarea la capitalul social, efectul regularizărilor de TVA sau diferențele dintre deconturi și informațiile din sistemele RO e-Factura sau RO e-Case de marcat. În lipsa unor repere exacte, companiile vor avea dificultăți în a anticipa dacă deconturile lor vor fi supuse unui control înainte de primirea banilor.
O altă dificultate tehnică vizează determinarea perioadei din care provine suma negativă solicitată la rambursare. Deși procedura prevede o fișă de reconstituire a sumelor pe baza deconturilor succesive, mecanismul de reportare a soldurilor negative poate îngreuna identificarea exactă a perioadei de origine. TPA România menționează că acest aspect ar putea necesita o decizie preliminară de la Curtea de Justiție a Uniunii Europene pentru a verifica compatibilitatea noțiunii cu mecanismul de funcționare a impozitului pe valoarea adăugată.
Riscul fiscal identificat la o anumită entitate se poate propaga și către alte companii, afectând societăți cu acționari comuni sau chiar clienții acestora. Această propagare a riscului poate determina un număr mai mare de firme să ajungă la inspecții fiscale anticipate, chiar dacă nu există dovezi că sumele au fost solicitate necuvenit. Daniela Zar, partener în cadrul TPA România, subliniază că o creștere a acestui tip de controale ar putea impune o redistribuire a resurselor ANAF, afectând alte acțiuni de verificare.
Evoluția activității de control din România este marcată de o creștere masivă a volumului de verificări. Conform raportului de performanță al ANAF, numărul cumulat al inspecțiilor fiscale și al verificărilor documentare a crescut cu 134% în 2025 față de anul 2020. În anul 2025, verificările documentare au reprezentat peste 64% din totalul acțiunilor de control, în timp ce numărul de controale realizate de un singur inspector a crescut de la 12 în 2021 la 28 în 2025.