Autoritatea Fiscală a introdus noi reglementări privind procedura de rambursare a TVA pentru contribuabilii care înregistrează un TVA deductibil mai mare decât cel colectat. Prin publicarea OpANAF nr. 1123 din 2026, care modifică OpANAF nr. 352/2020, se instituie un mecanism de analiză a riscului realizat automat prin centralizarea sistemelor digitale deținute de autoritate. Scopul principal al acestui act normativ este de a preîntâmpina efectuarea unor rambursări necuvenite de sume către contribuabili.
Sistemul de triere automată funcționează pe baza profilului de risc fiscal stabilit de aplicația informatică a ANAF. În cazul unui risc fiscal mic, decontul de TVA cu opțiune de rambursare este soluționat prin emiterea automată a deciziei fără inspecție anticipată, în termenul standard de 45 de zile calendaristice. Dacă riscul este mediu, analiza se face pe baza documentelor solicitate punctual, păstrându-se regula controlului ulterior. În schimb, un risc fiscal mare declanșează obligatoriu o inspecție fiscală sau un control anticipat înainte de orice decizie.
Categorii specifice de contribuabili sunt direcționate automat către procedura de control fiscal anticipat. Aceasta include companiile care se află în stare de insolvență, lichidare voluntară sau judiciară, precum și societățile nou-înfiate care solicită sume semnificative fără un istoric operațional. De asemenea, sunt vizate persoanele care au fapte de natură fiscală sau infracțională în cazierul fiscal, reprezentanții acestora sau entitățile care nu au depus la termen declarațiile obligatorii, precum D112, D300, D390, D394 sau D406.
Integrarea fluxurilor digitale precum SAF-T, RO e-Factura și RO e-Transport reprezintă elementul central al noilor actualizări. Datele raportate prin decontul de TVA sunt verificate încrucișat automat cu facturile primite prin RO e-Factura și fișierele de audit SAF-T (D406). Apariția unor discordanțe între TVA-ul colectat sau dedus și totalurile din e-Factura direcționează automat decontul din zona de risc scăzut în cea de risc mediu sau mare. Această corelare analitică vizează optimizarea fluxului administrativ intern.
În procesul de restituire, organul fiscal efectuează obligatoriu compensarea cu eventualele obligații fiscale restante de la bugetul general consolidat înainte de virarea sumelor. După această etapă, suma rămasă este transferată de către unitatea Trezoreriei Statului în contul indicat de beneficiar. În cazurile de risc mediu, contribuabilul primește o notificare de clarificare prin Spațiul Privat Virtual și beneficiază de un termen de 5 până la 10 zile lucrătoare pentru a transmite documente justificative sau pentru a rectifica erorile materiale.
Dreptul la rambursarea TVA este un drept fundamental reglementat de art. 303 din Codul fiscal, asigurând companiilor accesul la sumele de taxă de recuperat. Totuși, procesul de soluționare cu control ulterior nu înseamnă definitivarea stării de fapt fiscale. Toate dosarele rămân în baza de selecție pentru inspecția fiscală pe perioada termenului general de prescripție de 5 ani, fiind supuse unor proceduri de selecție aleatorii sau ponderate în funcție de indicatorii de risc post-rambursare.