Implementarea reglementărilor Pillar 2 a trecut de la faza legislativă la cea de conformare efectivă în România. Această schimbare vizează grupurile multinaționale și pe cele naționale care au venituri consolidate de peste 750 de milioane de euro. Companiile vizate de noile obligații de calcul, raportare și declarare a impozitului suplimentar includ entități precum OMV, Renault, Ford, Banca Transilvania, Dedeman sau Altex.
Mecanismul este reglementat prin Legea nr. 431/2023, care transpune Directiva europeană privind impozitarea minimă globală. Această lege introduce Impozitul Suplimentar Național Calificat (QDMTT), prin care România își rezervă prioritatea de a colecta diferența de impozit aferentă profiturilor realizate local. Sistemul include, pe lângă QDMTT, și regulile Income Inclusion Rule (IIR) și Undertaxed Profits Rule (UTPR), asigurând atingerea pragului de 15%.
Pentru multe grupuri, provocarea principală nu este doar nivelul taxei, ci complexitatea noii arhitecturi de conformare. Companiile trebuie să aibă capacitatea de a colecta date și de a administra un proces de raportare fiscală la scară globală. Un element esențial este utilizarea regimului tranzitoriu CbCR Safe Harbour, care permite evitarea detaliării complete a calculului QDMTT dacă sunt îndeplinite anumite teste specifice.
Perioada tranzitorie CbCR Safe Harbour este limitată în timp și se aplică pentru anii financiari 2024-2027. Pentru exercițiile financiare care încep la sau după 1 ianuarie 2026, testul ETR simplificat va utiliza pragul de 17%. În practică, cota efectivă de impozitare (ETR) va fi influențată de tratamentul facilităților fiscale locale, precum creditul fiscal pentru sponsorizare sau scutirea pentru profitul reinvestit.
Termenele de raportare și plată sunt stricte, fiind stabilite de Legea nr. 431/2023. Pentru exercițiul financiar 2025, termenul general este de cel mult 15 luni de la ultima zi a exercițiului, ceea ce înseamnă 31 martie 2027 pentru grupurile cu an calendaristic. Se recomandă ca pregătirile de raportare să înceapă încă din 2026, pentru a permite estimarea potențialei datorii înainte de închiderea exercițiului.
Această nouă reglementare fiscală vine într-un context economic marcat de monitorizarea atentă a indicatorilor de inflație și a stabilității cursului leului. Deși reglementările Pillar 2 vizează direct companiile cu venituri masive, impactul lor asupra structurilor de raportare și a proceselor contabile interne va fi semnificativ pentru întregul peisaj economic din România pe termen lung.