ANAF a publicat în Monitorul Oficial ordinul nr. 1123/2026, prin care actualizează procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare. Această nouă reglementare vine ca o actualizare necesară după oficializarea Ordonanței de urgență 38/2026. Autoritatea fiscală vizează extinderea listei de situații în care persoanele impozabile sunt considerate a avea un risc de rambursare necuvenită a TVA, afectând direct modul în care sunt procesate cererile de restituire a banilor.
Printre noile criterii de risc se numără prezența unor acționari, asociați sau administratori care se află deja în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA. De asemenea, riscul este identificat dacă acești reprezentenți dețin calități similare la alte persoane impozabile monitorizate în aceeași bază de date. Un alt aspect critic vizează cazierul fiscal, unde informații privind răspunderea solidară cu un debitor sau răspunderea patrimonială cu un debitor aflat în insolvență pot declanșa suspiciunea de risc.
Procedura de control se va concentra și pe istoricul fiscal al entității și al administratorilor săi. ANAF va monitoriza dacă persoanele cu atribuții de reprezentare au fapte sancționate ca infracțiuni în cazierul fiscal sau dacă firma a efectuat regularizări ale TVA-ului deductibil sau colectat care au un impact semnificativ asupra sumei solicitate. Totodată, creșterea bruscă a sumelor solicitate la rambursare față de valorile anterioare sau frecvența ridicată a corecțiilor de erori materiale sunt, de asemenea, semnale de alarmă.
Controlul va include și verificări riguroase ale documentației și stării financiare a firmei. Riscul este constatat dacă persoana impozabilă nu a depus declarațiile fiscale D394, D390 sau D406 la termen, dacă se află în proceduri de prevenire a insolvenței sau dacă este însăși în insolvabilitate. Un criteriu tehnic important vizează și vârsta firmei, deoarece entitățile înființate cu mai puțin de 6 luni înainte de depunerea decontului sunt supuse unei supravegheri mai stricte în procesul de analiză.
Verificările vor viza și relația cu furnizorii de bunuri și servicii. Se va analiza dacă valoarea TVA înscrisă în facturile din sistemul RO e-Factura și bonurile din RO e-Case de marcat este semnificativ mai mare decât cea colectată pentru operațiuni interne. De asemenea, riscul este prezent dacă furnizorii care emit un volum important de facturi pentru o firmă se află în insolvență, au obligații fiscale restante sau sunt înregistrați în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA a fost anulată.
Aceste măsuri de control fiscal se încadrează într-un context de intensificare a monitorizării veniturilor și a circulației banilor în economie. Autoritățile fiscale utilizează tot mai multe instrumente de analiză pentru a preveni pierderile de venituri din impozite. În perioada recentă, activitatea de recuperare a creanțelor fiscale a fost vizibilă în diverse cazuri, de la recuperarea unor sume de la unități de servicii până la monitorizarea strictă a fluxurilor de TVA prin sistemele electronice de raportare.