ANAF a oficializat în Monitorul Oficial Ordinul nr. 1425/2026, prin care aduce noi clarificări privind procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare. Această nouă reglementare modifică anteriorul Ordin al președintelui ANAF nr. 352/2022, având ca scop principal optimizarea procesului de verificare a cererilor de rambursare. Noua măsură intervine după ce anteriorul Ordin nr. 1123/2026 a stabilit deja anumite situații de risc analizate de autorități.
Conform noilor prevederi, persoanele impozabile care sunt identificate într-una dintre situațiile de risc prevăzute în anexa nr. 6 la ordin vor fi înscrise într-o bază de date specială. Pentru aceste entități, solicitarea de rambursare a TVA nu mai este procesată simplu, ci se soluționează obligatoriu după efectuarea unei inspecții fiscale anticipate. Autoritatea a clarificat faptul că este suficientă identificarea cel puțin unei singure situații de risc pentru ca decontul să fie trimis organelor de inspecție fiscală.
Lista de situații care declanșează riscul de rambursare necuvenită include elemente legate de profilul administratorilor sau al participanților la capitalul social. Dacă aceștia figurează în baza de date specială sau au înscris în cazierul fiscal fapte sancționate ca infracțiuni, compania poate fi vizată. De asemenea, riscul este ridicat dacă administratorii au fost implicați în răspunderi solidare cu debitori sau au fost asociați cu entități aflate în stare de insolvență definitivă stabilită prin hotărâre judecătorească.
Alte criterii de monitorizare vizează comportamentul fiscal și operațiunile economice ale contribuabilului în perioada respectivă. ANAF verifică dacă există regularizări semnificative ale TVA-ului deductibil sau colectat, dacă suma solicitată la rambursare este mult mai mare decât în cererile anterioare sau dacă există o frecvență ridicată de corecții de erori materiale. Totodată, lipsa depunerii declarațiilor fiscale D394, D390 sau D406 la termenul stabilit reprezintă un indicator de risc pentru procesul de rambursare.
Verificările se extind și asupra stării de sănătate financiară a firmei, precum și a furnizorilor de bunuri sau servicii. Situațiile de insolvență, procedurile de prevenire a insolvenței sau faptul că o persoană impozabilă a fost înființată cu mai puțin de 6 luni înainte de depunerea decontului sunt semnale de alertă. Totodată, dacă furnizorii care emit facturi cu proporții semnificative de TVA deductibilă sunt în insolvență, au obligații fiscale restante sau sunt înregistrați ca inactivi, riscul de rambursare este considerat ridicat.
Procedurile de control fiscal și monitorizarea fluxurilor de TVA sunt instrumente esențiale utilizate de autoritățile române pentru a proteja veniturile bugetare. Aceste mecanisme de verificare sunt integrate în cadrul Codului de procedură fiscală, care permite agenției să stabilească situații suplimentare de risc. Prin astfel de reglementări, statul urmărește să limiteze pierderile cauzate de solicitările de rambursare care nu sunt fundamentate pe realități economice, asigurând în același timp o aplicare unitară a normelor de către organele fiscale.