Ministerul Finanțelor a elaborat un proiect de modificare a Codului fiscal care vizează companiile din Republica Moldova ce controlează entități înregistrate în alte țări. Măsura, inclusă pe ordinea de zi a Guvernului pentru ședința din 22 septembrie, introduce reguli privind societățile străine controlate (SSC). Autoritățile urmăresc prin această schimbare limitarea transferării artificiale a veniturilor către jurisdicții care au niveluri de impozitare mai reduse.
Conform proiectului, o firmă din afara Republicii Moldova este considerată societate străină controlată dacă firma moldovenească deține, direct sau împreună cu persoane afiliate, mai mult de 50% din capital, mai mult de 50% din drepturile de vot sau are dreptul la peste 50% din profitul acesteia. Regulile se aplică și atunci când societatea străină plătește un impozit efectiv mai mic decât cel aplicabil în Republica Moldova. În astfel de cazuri, anumite profituri nedistribuite vor fi incluse în baza impozabilă a societății din Moldova.
Veniturile vizate de noile reguli includ dobânzile, redevențele, dividendele, proprietatea intelectuală, leasingul financiar, precum și activitățile de asigurare sau cele bancare. Companiile vor avea obligații suplimentare de raportare privind entitățile controlate, iar nerespectarea acestora atrage sancțiuni financiare. Întârzierea raportării poate fi amendată cu sume între 10.000 și 30.000 de lei, în timp ce prezentarea informațiilor neautentice poate atrage amenzi de 50.000 până la 70.000 de lei. Cea mai mare amendă, de până la 100.000 de lei, este prevăzută pentru neprezentarea informațiilor solicitate.
Proiectul propune și facilități fiscale pentru plățile efectuate între companii asociate din Republica Moldova și statele Uniunii Europene. În anumite condiții, dobânzile și redevențele plătite ar putea fi scutite de impozitul reținut la sursă, dacă există o participație de cel puțin 25% deținută timp de minimum 12 luni. De asemenea, dividendele distribuite între societăți-mamă și filiale din state diferite ale UE ar putea fi scutite de impozitare dacă se deține o participație de cel puțin 10% din capital pentru o perioadă de minimum 12 luni.
Ministerul Finanțelor a menționat în nota informativă că veniturile bugetare din impozitarea dobânzilor, redevențelor și dividendelor plătite nerezidenților au crescut constant. În anul 2021, aceste venituri au fost de 257,8 milioane de lei, valoare care a ajuns la 328 de milioane de lei în anul 2024. Totuși, instituția precizează că, în această etapă, impactul exact al noilor reguli asupra veniturilor bugetare nu poate fi estimat cu precizie.
Noile prevederile privind societățile străine controlate sunt programate pentru aplicare începând cu data de 1 ianuarie 2028. În ceea ce privește mecanismul pentru litigiile legate de dubla impozitare, acesta este propus să intre în vigoare de la 1 ianuarie 2027. Modificările privind scutirile pentru dobânzi, redevențe și dividende sunt strâns legate de procesul de aderare a Republicii Moldova la Uniunea Europeană.