Implementarea regimului Pillar 2 OCDE a intrat în etapa de conformare efectivă, impunând grupărilor multinaționale și naționale cu venituri consolidate de peste 750 de milioane de euro obligații stricte. Aceste entități trebuie să asigure calculul, raportarea și declararea impozitului suplimentar conform noilor reguli. În România, acest mecanism este reglementat prin Legea nr. 431/2023, care transpune Directiva europeană și introduce Impozitul Suplimentar Național Calificat (QDMTT) pentru a colecta diferențele de impozitare.
Sistemul fiscal include nu doar componenta QDMTT, ci și regulile Income Inclusion Rule (IIR) și Undertaxed Profits Rule (UTPR). Prin QDMTT, România își rezervă prioritatea de a colecta impozitul aferent profiturilor realizate local până la pragul minim de 15%. Pentru marile grupuri, precum OMV, Renault, Ford, dar și pentru entități românești precum Banca Transilvania, Dedeman sau Altex, provocarea principală nu este doar nivelul taxei, ci capacitatea de a gestiona datele și calculele complexe necesare pentru raportarea la scară globală.
Pentru a simplifica procesul, există perioada tranzitorie CbCR Safe Harbour, care se aplică pentru anii financiari 2024-2027. Dacă o companie îndeplinește unul dintre cele trei teste — testul de minimis, testul ETR simplificat sau testul profiturilor de rutină — detalierea completă a calculului QDMTT nu mai este obligatorie. Este important de menționat că, pentru exercițiile financiare care încep la sau după 1 ianuarie 2026, testul ETR simplificat va utiliza pragul de 17% pentru calculul conformității.
Calculul cotei efective de impozitare (ETR) este influențat direct de tratamentul facilităților fiscale locale, precum creditul fiscal pentru sponsorizare sau scutirea pentru profitul reinvestit. Alte elemente relevante includ bonificația pentru capitaluri proprii și deducerile pentru cercetare-dezvoltare. Pentru grupurile cu an calendaristic, termenul de raportare pentru exercițiul 2025 este de 31 martie 2027, fiind necesară o pregătire anticipată începând cu anul 2026 pentru a evita presiunea de la scadență.
Pregătirea procesului de raportare implică stabilirea unui perimetru clar al entităților, crearea unui dicționar de date și reconcilierea dintre datele locale, cele de consolidare și raportul CbCR. Companiile trebuie să ruleze testele Safe Harbour înainte de finalul anului și să documenteze toate opțiunile GloBE efectuate. Un calcul preliminar bazat pe date interimare este esențial pentru identificarea jurisdicțiilor cu ETR sub 15% și pentru estimarea corectă a eventualelor datorii fiscale.
Implementarea acestor reglementări fiscale internaționale vine într-un context economic în care stabilitatea regimurilor de impozitare este crucială pentru atractivitatea pieței. În România, transformările legislative recente vizează alinierea la standardele europene de combatere a erodării bazei impozabile, obligând marile grupuri de companii să își modernizeze funcțiile fiscale pentru a gestiona noile cerințe de raportare și plăți suplimentare.